SANCIONES TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS-INFRACCIONES Y SANCIONES

I-PLANTEAMIENTO

Características :

-a-Las sanciones tributarias en España, son en su inmensa mayoría administrativas.

-b-La Ley General Tributaria, tipifica las infracciones tributarias, así como especifica las sanciones que corresponden a cada una de ellas.

-c-Se tipifica la infracción ; después se obtiene la base de la sanción ; posteriormente se califica, como leve, grave, o muy grave ; y finalmente se aplica la sanción.

II-SANCIONES ADMINISTRATIVAS.

Las sanciones administrativas, se aplican en el tramo inferior y mas habitual de las defraudaciones, es decir :

-a-Defraudaciones a la Hacienda Estatal, Autonómica, o Local de hasta 120.000 € Euros.

-b-Defraudaciones a la Hacienda Comunitaria de hasta 50.000 € Euros.

-c-Obtención fraudulenta de subvenciones de la Hacienda Estatal, Autonómica. o Local de hasta 80.000 € Euros ; o Hacienda Comunitaria hasta 50.000 € Euros.

III-ACTUALIZACIONES.

En la última Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria, en referencia a la anterior, destacan las siguientes :

-a-Se tipifican conjuntamente, todas las posibles infracciones tributarias ; y será al regular la sanción que le corresponda a cada una, donde se efectúa su calificación, como : leve, grave, o muy grave.

-b-Se introduce el concepto de "la base de la sanción", constituida por la cantidad sobre la que se aplica el porcentaje en que se concreta la multa.

IV-CLASIFICACIÓN DE SANCIONES E INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Son las siguientes :

-01-Infracción Tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria, que debiera resultar de una autoliquidación.

-02-Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta, declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.

---021--Concepto-Constituye infracción tributaria, el incumplir la obligación de presentar de una forma completa y correcta, las declaraciones o documentos necesarios, incluidos los relacionados con las obligaciones aduaneras, para que la Administración Tributaria, pueda practicar la adecuada declaración, de aquellos tributos que no se exigen por el procedimiento de autoliquidación, salvo que se regularice.

---022--Base de la Sanción :

---0221--Cuantía de la liquidación, cuando no se hubiera presentado declaración.

---0222--La diferencia entre la cuantía que resulte, de la adecuada liquidación del tributo, y la que hubiera procedido, de acuerdo con los datos declarados.

-03-Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.

-04-Infracción tributaria, por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios, o incentivos fiscales :

---04A--Solicitar indebidamente devoluciones.

---04B--Solicitar indebidamente beneficios, o incentivos fiscales.

-05-Infracción tributaria por determinar, o acreditar improcedentemente partidas positivas, o negativas, o créditos tributarios aparentes.

-06-Infracción tributaria por imputar incorrectamente, o no imputar, bases imponibles, rentas o resultados, por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.

-07-Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones, y pagos a cuenta, por las entidades sometidas aun régimen de imputación de rentas.

-08-Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones, sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal, o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones :

---08A--Falta de presentación de autoliquidaciones.

---08B--Obligación de comunicar el domicilio fiscal.

---08C--Autorizaciones de las autoridades aduaneras.

-09-Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información :

---09A--Presentación incorrecta de autoliquidaciones o declaraciones.

---09B--Contestaciones a requerimientos individualizados de información.

---09C--Declaraciones y documentos aduaneros.

-10-Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.

-11-Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación :

---11A--Obligaciones de facturación.

---11B--Documentos de circulación de impuestos especiales.

-12-Infracción tributaria, por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal, o de otros números, o códigos.

-13-Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa, o negativa, a las actuaciones de la Administración Tributaria.

-14-Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores, y a los obligados a realizar ingresos a cuenta.

-15-Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas, sometidas a retención, o ingreso a cuenta.

-16-Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones, o ingresos a cuenta.